美國(guó)財(cái)政部和美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布了先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免(《國(guó)內(nèi)稅收法典》第 45X 條)的 最終規(guī)則，以促進(jìn)美國(guó)清潔能源制造業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)。先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免有助于為美國(guó)公司提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使其能夠在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)關(guān)鍵清潔能源技術(shù)，如太陽(yáng)能和風(fēng)能組件、電池和儲(chǔ)能以及關(guān)鍵礦物。

先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免為生產(chǎn)和向非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售法定合格組件提供稅收抵免。此類合格組件包括太陽(yáng)能和風(fēng)能組件、逆變器、合格電池組件和 50 種適用的關(guān)鍵礦物。

下列礦物如果被轉(zhuǎn)化或提純到指定的純度或形式，則有資格獲得第 45X 節(jié)的抵免：鋁、銻、砷、重晶石、鈹、鉍、鈰、銫、鉻、鈷、鏑、鉺、銪、螢石、釓、鎵、鍺、石墨、鉿、鈥、銦、銥、鑭、鋰、镥、鎂、錳、釹、鎳、鈮、鈀、鉑、鐠、銠、銣、釕、釤、鈧、鉭、碲、鋱、銩、錫、鈦、鎢、釩、鐿、釔、鋅和鋯。

符合條件的零部件必須在美國(guó)或美國(guó)領(lǐng)土生產(chǎn)。

最終規(guī)則與 2023 年 12 月發(fā)布的擬議法規(guī)基本一致。最終規(guī)則澄清了定義并確認(rèn)了符合條件的組件的抵免額，包括太陽(yáng)能組件、風(fēng)能組件、逆變器、合格電池組件和適用的關(guān)鍵礦物;定義了激勵(lì)美國(guó)生產(chǎn)的關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)，并澄清了納稅人可以申請(qǐng)抵免的情況;并最終確定了重要的保障措施，以防止?jié)撛诘钠墼p、浪費(fèi)或?yàn)E用——包括防止對(duì)同一組件重復(fù)抵免、對(duì)非增值活動(dòng)進(jìn)行抵免或在生產(chǎn)但未投入生產(chǎn)用途的特殊情況下的保障措施。

根據(jù)榮鼎咨詢/麻省理工學(xué)院清潔投資監(jiān)測(cè)中心(CIM)的最新數(shù)據(jù)，先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)信貸法案一直是清潔能源制造業(yè)蓬勃發(fā)展的主要推動(dòng)力，自該法案通過(guò)以來(lái)，私營(yíng)部門(mén)已宣布投資超過(guò) 1260 億美元，其中包括用于電池的約 770 億美元、用于關(guān)鍵礦產(chǎn)的 60 億美元、用于太陽(yáng)能的 190 億美元和用于風(fēng)能的 80 億美元。

該機(jī)構(gòu)表示，最終規(guī)則將為納稅人提供更多明確性和確定性，以推動(dòng)對(duì)清潔能源和關(guān)鍵礦產(chǎn)的更多投資。由于先進(jìn)制造業(yè)生產(chǎn)抵免符合《通貨膨脹削減法案》的新穎貨幣化條款，有助于確保企業(yè)獲得激勵(lì)措施的全部?jī)r(jià)值——選擇性薪酬和可轉(zhuǎn)讓性——因此稅收抵免對(duì)納稅義務(wù)較低的初創(chuàng)公司尤其有效。